MODEL VAN REGLEMENT
Economische code	364-32	Belasting op banken en financieringsinstellingen
#.../.. .. …/./….#
BRUSSELS HOOFDSTEDELIJK GEWEST GEMEENTE
Uittreksel uit het register van de beraadslagingen van de gemeenteraad
Aanwezig:………………
Openbare zitting van dd/mm/jjjj
BETREFT: A. Belasting op de bank- en gelijkgestelde instellingen. B. Belasting op de geld- en uittrekselautomaten en “self-bankingapparaten”.
De raad,
Gelet op de artikelen 41, 162 en 170 § 4 van de Grondwet;
Gelet op de artikelen 117 en 118 van de nieuwe gemeentewet;
Gelet op artikel 252 van de nieuwe gemeentewet waarin een begrotingsevenwicht wordt opgelegd aan de gemeenten;
Gelet op de ordonnantie van 3 april 2014 betreffende de vestiging, de invordering en de geschillen inzake gemeentebelastingen, als gewijzigd;
Herziende zijn beraadslaging van ../../…. tot goedkeuring van het belastingreglement op … voor een termijn van … jaar die verstrijkt op ../../….;
Gelet op de financiële situatie van de gemeente; Of Gelet op de noodzaak voor de gemeente om zich de nodige financiële middelen te verschaffen om haar opdracht van openbare dienst te vervullen;
Overwegende de noodzaak om rekening te houden met de inflatie door de tarieven jaarlijks te indexeren (facultatief);
Overwegende (in geval van vrijstelling: motivering);
Op voorstel van het college van burgemeester en schepenen,
BESLIST:
DUUR EN GRONDSLAG VAN DE BELASTING
Artikel 1 Voor de dienstjaren 20.. tot en met 20.. of van dd/mm/jjjj tot dd/mm/jjjj wordt een belasting gevestigd op (A) de bank- en gelijkgestelde instellingen op het grondgebied van de gemeente. (B) de geld- en uittrekselautomaten en “self-bankingapparaten” die geïnstalleerd zijn op het grondgebied van de gemeente.
Artikel 2 Voor de toepassing van dit reglement wordt verstaan onder: A. “bankinstelling”: elke inrichting en elke financiële instelling, evenals de bijhuizen en agentschappen ervan, die toegankelijk zijn voor het publiek en die voor eigen rekening of als tussenpersoon actief zijn op het vlak van deposito- en/of kredietverrichtingen in ongeacht welke vorm, de verdeling van bank- of financiële producten, geldoverdrachten of wisselverrichtingen of die betalingsdiensten leveren. B. “geld- en uittrekselautomaat: elk apparaat waarmee het mogelijk is van op de openbare weg of elke andere voor de klanten en het publiek toegankelijke plaats geldopnemingen, depositoverrichtingen, spaarverrichtingen, raadplegingen en/of afdrukken van briefwisseling (rekeninguittreksels) uit te voeren; “self-bankingapparaat”, elk toestel waarmee het mogelijk is van op de openbare weg of elke voor de klanten toegankelijke plaats diverse financiële verrichtingen uit te voeren en/of gegevens en/of algemene informatie op te vragen.
BELASTINGPLICHTIGE(N)
Artikel 3 A. De natuurlijke of rechtspersoon op wiens initiatief de inrichting of instelling werd gevestigd en in wiens naam deze wordt uitgebaat. B. De natuurlijke of rechtspersoon die houder en/of eigenaar is van het toestel.
TARIEF
Artikel 4 A. Het tarief van belasting wordt vastgesteld op … EUR per inrichting / agentschap / bijhuis en per jaar. B. Het tarief van de belasting wordt vastgesteld op … per geld- en/of uittrekselautomaat en per jaar. En/of Het tarief van de belasting wordt vastgesteld op … EUR per self-bankingapparaat en per jaar.
VRIJSTELLING(EN) (facultatief)
Artikel 5
AANGIFTE EN AMBTSHALVE AANSLAG
Artikel 6 Het gemeentebestuur zendt een aangifteformulier naar de belastingplichtige, die ertoe gehouden is dit naar behoren ingevuld en ondertekend terug te zenden vóór de uiterste datum die op het formulier is vermeld. Een belastingplichtige die geen aangifteformulier ontvangt, dient aan het gemeentebestuur, uiterlijk op 15 januari van het jaar dat volgt op het aanslagjaar (of 15 maart van het aanslagjaar) * de gegevens mee te delen die nodig zijn voor het heffen van de belasting. Of Een belastingplichtige die geen aangifteformulier heeft ontvangen tegen 30 september van het aanslagjaar * dient er een aan te vragen. * ter indicatie
Artikel 7 De aangifte blijft geldig voor de latere aanslagjaren tot ze wordt herroepen. Elke wijziging van de belastbare basis moet aan het gemeentebestuur gemeld worden binnen een termijn van 15 dagen * Of Bij wijziging van de belastbare basis moet een nieuwe aangifte ingediend worden bij het gemeentebestuur binnen 15 dagen* na de wijziging. * ter indicatie
Artikel 8 Bij gebrek aan een tijdig ingediende aangifte of bij onjuiste, onvolledige of onnauwkeurige aangifte wordt de belasting ambtshalve ingekohierd. Alvorens over te gaan tot ambtshalve aanslag geeft het college van burgemeester en schepenen of een door dit college aangewezen persoon bij aangetekend schrijven kennis aan de belastingplichtige van de redenen voor deze procedure, de gegevens waarop de belasting is gebaseerd en de wijze waarop die gegevens en het bedrag van de belasting bepaald zijn. De belastingplichtige beschikt over een termijn van 30 kalenderdagen, te rekenen vanaf de derde werkdag na de verzending van de kennisgeving, om zijn opmerkingen schriftelijk mee te delen. Als de belastingplichtige geen opmerkingen meedeelt binnen 30 dagen na de verzending van die kennisgeving wordt de belasting ambtshalve ingekohierd.
Artikel 9 (facultatief) Bij een eerste ambtshalve aanslag wordt het bedrag van de ambtshalve ingekohierde belasting verdubbeld. Bij een tweede ambtshalve aanslag wordt het bedrag van deze belasting verdrievoudigd. Of De ambtshalve ingekohierde belastingen worden verhoogd volgens onderstaande schaal: 10% voor de eerste inkohiering; 50% voor de tweede inkohiering; 100% voor de derde inkohiering; 200% vanaf de vierde inkohiering. Of Bij ambtshalve inkohiering wordt de verschuldigde belasting als volgt verhoogd: A. Niet-aangifte wegens omstandigheden buiten de wil van de belastingplichtige: NIHIL; B. Niet-aangifte zonder intentie om de belasting te ontwijken: • eerste inbreuk (zonder rekening te houden met de onder A bedoelde niet-aangiftes): 10% • tweede inbreuk: 20% • derde inbreuk: 30% Vanaf de vierde inbreuk worden dergelijke inbreuken ingedeeld bij categorie C en als zodanig bestraft. C. Niet-aangifte met intentie om de belasting te ontwijken: • eerste inbreuk: 50% • tweede inbreuk: 100% • derde inbreuk en volgende inbreuken: 200% D. Niet-aangifte gekoppeld aan hetzij onnauwkeurigheid of weglating door valsheid of gebruik van valse stukken tijdens de verificatie van de fiscale situatie, hetzij omkoping of poging tot omkoping van een ambtenaar: in alle gevallen: 200%
INVORDERING EN GESCHILLEN
Artikel 10 De belasting wordt via kohier geïnd. De belastingplichtige ontvangt kosteloos een aanslagbiljet. De belasting moet betaald worden binnen twee maanden na de verzending van het aanslagbiljet.
Artikel 11 (facultatief) De vestiging, de invordering en de betreffende geschillen worden geregeld overeenkomstig de ordonnantie van 3 april 2014 betreffende de vestiging, de invordering en de geschillen inzake gemeentebelastingen.
Artikel 12 De belastingplichtige of zijn vertegenwoordiger kan schriftelijk bezwaar indienen tegen het bedrag van de gevestigde aanslag, met inbegrip van alle verhogingen en boetes, bij het college van burgemeester en schepenen, dat optreedt als administratieve overheid. Dit bezwaarschrift moet op straffe van nietigheid ondertekend en gemotiveerd worden en moet melding maken van de naam, de hoedanigheid, het adres of de zetel van rekenplichtige ten laste van wie de aanslag wordt gevestigd, het voorwerp van het bezwaar en een uiteenzetting van de feiten en middelen. Bezwaarschriften moeten op straffe van verval worden ingediend binnen een termijn van drie maanden, te rekenen vanaf de derde werkdag volgend op de datum van verzending van het aanslagbiljet. Binnen 15 dagen na het indienen van het bezwaarschrift wordt een ontvangstbewijs verzonden naar de belastingplichtige of zijn vertegenwoordiger. Als de belastingplichtige of zijn vertegenwoordiger gehoord wenst te worden in het kader van zijn bezwaar, moet hij daar uitdrukkelijk om verzoeken in zijn bezwaarschrift. De indiening van een bezwaarschrift schort de opeisbaarheid van de belasting niet op en ontslaat niet van de verplichting om die te betalen binnen de daartoe bepaalde termijn.
TOEPASSING
Artikel 13 Onverminderd de bepalingen van de ordonnantie van 3 april 2014 betreffende de vestiging, deinvordering en de geschillen inzake gemeentebelastingen wordt alles waarin dit reglement niet voorziet, geregeld door de bepalingen van het WIB92 en zijn uitvoeringsbesluit die van toepassing zijn op de lokale belastingen, alsook door de gewestelijke bepalingen die verwijzen naar het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen of door alle andere gewestelijke bepalingen inzake lokale fiscaliteit.
Artikel 14 De verwerking van persoonsgegevens die nodig is voor de toepassing van dit reglement dient in overeenstemming te zijn met de Algemene Verordening Gegevensbescherming, met inachtneming van volgende regels: • verwerkingsverantwoordelijke: de gemeente …; • doeleinde van de verwerking: vestiging en invordering van de belasting; • gegevenscategorie: identificatiegegevens; • bewaringstermijn: de gemeente verbindt zich ertoe gegeven gedurende maximaal 30 jaar te bewaren en ze daarna te wissen of over te dragen aan het Rijksarchief; • verzamelmethode: door aanvrager/belastingplichtige ingediende aangifte; • doorgifte van de gegevens: de gegevens zullen enkel worden meegedeeld aan derden aan wie doorgifte is toegestaan bij wet of in toepassing van artikel 327 van het WIB92 of aan de verwerkers van de gemeente.
Artikel 15 Dit belastingreglement vervangt vanaf zijn inwerkingtreding het belastingreglement op … dat door de gemeenteraad werd aangenomen ter zitting van dd/mm/jjjj.
ALDUS GEDAAN EN BERAADSLAAGD IN ZITTING.
De gemeentesecretaris, De voorzitter,
VOOR EENSLUIDEND UITTREKSEL
De gemeentesecretaris, De burgemeester,
AANBEVELINGEN:
Geldende wetgeving Afgezien van de verwijzingen naar de geldende wetgeving inzake lokale fiscaliteit, moet het reglement ook elke wetgeving vermelden die de heffing van de belasting beperkt, rechtvaardigt en/of reglementeert.
Verwante wetgeving - Wet van 13 april 2019 tot invoering van het Wetboek van de minnelijke en gedwongen invordering van fiscale en niet-fiscale schuldvorderingen (WMGI). - Wet van 30 juli 2018 (BS van 5 september 2018) betreffende de bescherming van natuurlijke personen met betrekking tot de verwerking van persoonsgegevens. Deze wet is van toepassing op elke geheel of gedeeltelijk geautomatiseerde verwerking van persoonsgegevens, alsmede op elke niet-geautomatiseerde verwerking van persoonsgegevens die in een bestand zijn opgenomen of die bestemd zijn om daarin te worden opgenomen. In dat verband moet elke gemeente in haar belastingreglementen dus de aangewezen verantwoordelijke voor de verwerking van de persoonsgegevens vermelden.
Motivering van het belastingreglement – Administratief dossier Hoewel een belastingreglement niet gemotiveerd dient te worden krachtens de wet van 29 juli 1991 betreffende de uitdrukkelijke motivering van de bestuurshandelingen (omdat het geen handeling met individuele strekking betreft) is het zo dat de administratieve of gerechtelijke rechter aan wie een beroep tegen het belastingreglement wordt voorgelegd, moet begrijpen waarom het reglement in die vorm werd aangenomen. Net als elke bestuurshandeling moet een belastingreglement dus berusten op exacte, relevante en toelaatbare gronden. Het moet mogelijk zijn die gronden af te leiden uit het dossier dat werd samengesteld met het oog op de uitwerking van dit reglement (administratief dossier). Hoewel het hoofddoel van de belasting onmiskenbaar van financiële aard is, volstaat het bijvoorbeeld niet enkel te verwijzen naar de “budgettaire noodzaak”. Het is dus vereist dat de gemeente haar belastingreglement motiveert en indien nodig alle gronden waarop het berust opneemt in een dossier (dat meer bepaald waardevolle uitleg kan bevatten over de keuze van het belastbare voorwerp, de belastingplichtigen, de vrijstellingen en het tarief van de belasting, …). De belangrijkste reden waarom de Raad van State belastingreglementen nietig verklaart of waarom fiscale rechtbanken belastingen nietig verklaren is immers de schending van het beginsel van gelijkheid en niet-discriminatie. Dit is meer bepaald het geval als de belasting een belastbaar voorwerp betreft met uitsluiting van andere niet-belaste voorwerpen, als er verschillende tarieven gelden in welbepaalde situaties of als er één enkel tarief toegepast wordt voor verschillende situaties, als er bepaalde categorieën belastingplichtigen vrijgesteld worden, enz. zonder dat die verschillen in behandeling naar behoren gerechtvaardigd en gemotiveerd worden in de inleiding van het reglement of in het administratieve dossier. De motivering van een belastingreglement is dan ook van essentieel belang om de rechter in staat te stellen de wettigheid ervan na te gaan. Eenzelfde reglement zal de toets van de rechter al dan niet doorstaan naargelang het wel of niet (naar behoren) gemotiveerd is.
Definitie van belastingplichtige Een belastingreglement kan een solidariteitsmechanisme tussen meerdere belastingplichtigen invoeren. Sinds de invoering van het WMGI is het mogelijk te opteren voor het begrip “medeschuldenaar” (artikel 2, §1, 6°).
Vrijstellingen De gemeenteraad, die zijn bevoegdheid ter zake niet kan delegeren aan het college van burgemeester en schepenen, kan in het belastingreglement vrijstellingen opnemen. Een vrijstelling, bijvoorbeeld voor bepaalde belastbare situaties of categorieën van belastingplichtigen, moet objectief en redelijkerwijze verantwoord worden in het licht van het voorwerp van de belasting, op straffe van schending van het grondwettelijke gelijkheidsbeginsel. De verantwoording gebeurt bij voorkeur rechtstreeks en uitdrukkelijk in de inleiding van het belastingreglement of zo niet in het administratief dossier, tenzij de verantwoording blijkt uit de aard of context van de belasting.
Verhoging van de belasting Volgens de recente rechtspraak dient er gezorgd te worden voor een zekere progressiviteit in het tarief van de belastingverhoging bij ambtshalve belasting, rekening houdend met hoe vaak de belastingplichtige zijn aangifteplicht niet nakomt.